Skup\u0161tina Republike Srbije usvojila je Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak gra\u0111ana koji se primenjuje od 1. januara 2020. godine, osim odredbi koje se odnose na osloba\u0111anje od pla\u0107anja poreza po osnovu zarade kod poslodavca koji obavlja inovacionu delatnost, koje \u0107e se primenjivati od 1. marta 2020. godine.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Prihodi ispla\u0107eni preduzetniku ili preduzetniku pau\u0161alcu zaklju\u010dno sa 1. martom 2020. godine smatra\u0107e se prihodom od samostalne delatnosti bez obzira na njegov odnos sa nalogodavcem, tj primena \u201etesta samostalnosti\u201c se odla\u017ee do 1. marta 2020. godine. <\/strong>Skup\u0161tina RS je na istoj sednici usvojila i Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje.<\/p>\n\n\n\n Najzna\u010dajnija izmena koja je u prethodnom periodu privukla veliku pa\u017enju javnosti jeste izmena sistema pau\u0161alnog oporezivanja prihoda od obavljanja samostalne delatnosti. Naime, najavljena izmena zakona uvodi takozvani test samostalnosti preduzetnika<\/strong>, a u skladu sa kojim \u0107e se odre\u0111ivati osnov po kojem \u0107e prihodi preduzetnika\/preduzetnika pau\u0161alaca oporezivati. U skladu sa zakonskim re\u0161enjem, u slu\u010dajevima kada preduzetnik ili preduzetnik pau\u0161alac naknadu ostvaruje po osnovu obavljanja aktivnosti uz naknadu za istog poslodavca ili povezano lice s poslodavcem, uvode se kriterijumi preko kojih se utvr\u0111uje samostalnost preduzetnika\/preduzetnika pau\u0161alca, a putem \u010dega se, pak, utvr\u0111uje po kom osnovu \u0107e se prihodi preduzetnika oporezivati.<\/p>\n\n\n\n Najve\u0107e implikacije izmene zakona ima\u0107e na IT sektor<\/strong>, u kome ve\u0107ina anga\u017eovanih lica rade kao preduzetnici po osnovu ugovora o poslovnoj saradnji. Ovim izmenama zakona cilj zakonodavca je suzbijanje rada preduzetnika na ovaj na\u010din kroz unapre\u0111enje sistema pau\u0161alnog oporezivanja prihoda od obavljanja samostalne delatnosti i stimulisanje zapo\u0161ljavanja uvo\u0111enjem novih olak\u0161ica za zapo\u0161ljavanje odre\u0111enih kategorija lica.<\/p>\n\n\n\n Novim izmenama uvode se poreske olak\u0161ice za poslodavca koji zasnuje radni odnos sa \u201ekvalifikovanim novozaposlenim licem\u201c (definicija je data u zakonu). Cilj ovih izmena je da lica koja su do 31. decembra 2019. godine obavljala poslove kao preduzetnici zasnuju radni odnos kod poslodavaca, u kom slu\u010daju je zakonodavac predvideo niz poreskih olak\u0161ica kako bi stimulisao poslodavce da zasnuju radni odnos sa licima koja su do sada bili anga\u017eovani po osnovu ugovora o poslovnoj saradnji.<\/p>\n\n\n\n Treba napomenuti da poresko oslobo\u0111enje poslodavac mo\u017ee da ostvari ukoliko zasnivanjem radnog odnosa sa novozaposlenim, poslodavac pove\u0107ava broj zaposlenih u odnosu na broj zaposlenih na dan 31.12.2019. Ako u toku kori\u0161\u0107enja poreskog oslobo\u0111enja, poslodavac smanji broj zaposlenih u odnosu na dan 31. decembar 2019. godine, gubi pravo da koristi poresko oslobo\u0111enje za onaj broj kvalifikovanih novozaposlenih lica za koliko je smanjen broj zaposlenih u odnosu na dan 31. decembar 2019., pri \u010demu, u slu\u010daju kada je poresko oslobo\u0111enje ostvareno za vi\u0161e kvalifikovanih novozaposlenih lica, prvo gubi oslobo\u0111enje za ono kvalifikovano novozaposleno lice sa kojim je ranije zasnovao radni odnos.<\/p>\n\n\n\n Oslobo\u0111enje se ostvaruje u visini 70% obra\u010dunatog i obustavljenog poreza iz zarade za zarade ispla\u0107ene u periodu od 1. januara do 31. decembra 2020. godine, 65% obra\u010dunatog i obustavljenog poreza iz zarade za zarade ispla\u0107ene u periodu od 1. januara do 31. decembra 2021. godine i 60% obra\u010dunatog i obustavljenog poreza iz zarade za zarade ispla\u0107ene u periodu od 1. januara do 31. decembra 2022. godine.<\/p>\n\n\n\n \u0160to se ti\u010de novih olak\u0161ica za poslodavca u smislu oslobo\u0111enja od pla\u0107anja doprinosa za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje po osnovu zarade kvalifikovanog novozaposlenog lica oslobo\u0111enje se ostvaruje u visini 100% doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje za zarade ispla\u0107ene u periodu od 1. januara do 31. decembra 2020. godine, 95% doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje za zarade ispla\u0107ene u periodu od 1. januara do 31. decembra 2021. godine i 85% doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje za zarade ispla\u0107ene u periodu od 1. januara do 31. decembra 2022. godine.<\/p>\n\n\n\n Novim izmenama ure\u0111uje se da se \u201edrugim prihodom\u201c u smislu zakonskih odredbi, smatra i naknada koju preduzetnik ili preduzetnik pau\u0161alac ostvari po osnovu obavljanja aktivnosti uz naknadu za istog nalogodavca ili povezano lice sa nalogodavcem, a koji dodatno ispunjava najmanje pet od navedenih devet kriterijuma <\/strong>ili se prema okolnostima slu\u010daja prilikom otpo\u010dinjanja poslovne saradnje mo\u017ee o\u010dekivati da \u0107e biti ispunjeno najmanje pet od devet navedenih kriterijuma.<\/p>\n\n\n\n Dakle, ovim testom samostalnosti \u0107e se utvr\u0111ivati da li preduzetnik ostvaruje prihode od samostalne delatnosti ili prihod fizi\u010dkog lica tj., odre\u0111uje se da li je preduzetnik u odnosu na nalogodavca samostalan ili ne. Da bi se \u201epalo\u201d na testu mora da se ispuni ve\u0107ina njegovih kriterijuma tj. najmanje pet od devet, koja su usmerena na proveru da li se posao preduzetnika mo\u017ee kvalifikovati kao posao preduzetnika od samostalne delatnosti ili kao drugi tip anga\u017emana fizi\u010dkog lica. Ovih devet kriterijuma su propisani tako da utvr\u0111uju u kojoj meri je preduzetnik\/preduzetnik pau\u0161alac vezan za nalogodavca, u smislu da li mu nalogodavac odre\u0111uje radno vreme, radni prostor, godi\u0161nji odmor i odustva; da li mu obezbe\u0111uje alat i opremu za rad, stru\u010dno osposobljavanje i usavr\u0161avanje; da li najmanje 70% prihoda jednog preduzetnika\/preduzetnika pau\u0161alca dolazi od strane jednog nalogodavca, da li preduzetnik\/preduzetnik pau\u0161alac obavlja aktivnosti uz naknadu za istog nalogodavca neprekidno ili sa prekidima 130 ili vi\u0161e radnih dana u periodu od 12 meseci i dr.<\/p>\n\n\n\n Treba naglasiti da Zakon posebno dodaje da se nalogodavcem smatra doma\u0107e ili strano pravno lice\/preduzetnik\/preduzetnik pau\u0161alac koje je direktno anga\u017eovalo preduzetnika ili preduzetnika pau\u0161alca za obavljanje poslova. Tako\u0111e, nalogodavcem se ne\u0107e smatrati doma\u0107e ili strano pravno lice\/preduzetnik\/preduzetnik pau\u0161alac koji je direktni isplatilac naknade, ali on takvu naknadu ispla\u0107uje u vezi sa poslovima zastupanja ili posredovanja za ra\u010dun drugog lica.<\/p>\n\n\n\n Za sva pitanja vezana za primenu zakona CT Legal tim vam stoji na raspolaganju.<\/p>\n\n\n\n Kao tuma\u010denje \u010dlana 18. ZPDG, Ministarstvo finansija je po\u010detkom 2019. godine izdalo slu\u017ebeno mi\u0161ljenje u kojem navodi da se na isplate zaposlenima mo\u017ee primeniti \u010dlan 18. stav 1. ta\u010dka 1) Zakona o porezu na dohodak gra\u0111ana samo u slu\u010daju kada se takve isplate mogu dokumentovati odgovaraju\u0107om verodostojnom ra\u010dunovodstvenom ispravom, daju\u0107i kao primer ra\u010dun za kupovinu mese\u010dne pretplatne karte, dnevne karte ili karte za jednu vo\u017enju u javnom prevozu, ra\u010dun za gorivo u slu\u010daju kori\u0161\u0107enja sopstvenog vozila i sl. U skladu sa ovim mi\u0161ljenjem nove izmene Zakona o porezu na dohodak gra\u0111ana menjaju \u010dlan 18. stav 1. ta\u010dku 1) Zakona, tako da se dodaje re\u010d dokumentovanih<\/strong> tro\u0161kova prevoza za dolazak i odlazak sa rada - do visine cene mese\u010dne prevozne karte u javnom saobra\u0107aju, odnosno do visine stvarnih tro\u0161kova prevoza, a najvi\u0161e do 3.837 dinara mese\u010dno.<\/p>\n\n\n\n Povodom umanjenja poreske osnovice na zarade, Zakon ure\u0111uje poresku osnovicu za lice koje se zapo\u0161ljava kao novonastanjeni obveznik<\/strong>, koji zasniva radni odnos na radnom mestu za koje postoji potreba da lice ima posebno stru\u010dno obrazovanje i za kojim postoji potreba koja se ne mo\u017ee lako zadovoljiti na doma\u0107em tr\u017ei\u0161tu rada. Osnovicu poreza na zarade ovih lica \u010dini osnovica iz \u010dlana 15a stav 2. Zakona umanjena za 70%, i pravo na umanjenje osnovice ostvaruje se za period od 5 godine od zaklju\u010denja ugovora o radu. Tako\u0111e, Zakon ure\u0111uje i uslove za ostvarivanje umanjenja poreske osnovice, ta\u010dnije ko se smatra kvalifikovanim poslodavcem, i novonastanjenim obveznikom, s tim \u0161to se o\u010dekuje da Ministar nadle\u017ean za poslove finasija bli\u017ee uredi na\u010din ostvarivanja ovih prava. Osnovica doprinosa za zaposlene i za poslodavce, za novonastanjenog obveznika po osnovu \u010dije zarade se ostvaruje pravo na umanjenje osnovice poreza na zarade, je zarada umanjena za 70%.<\/p>\n\n\n\n Tako\u0111e, Poslodavac \u2013 novoosnovano dru\u0161tvo koje obavlja neku inovacionu delatnost<\/strong> u skladu sa zakonom mo\u017ee da ostvari pravo na oslobo\u0111enje od pla\u0107anja poreza na zarade osniva\u010da u periodu od 36 meseci od kada je osnovano privredno dru\u0161tvo, \u010dime se stimuli\u0161u preduzetnici da osnivaju privredna dru\u0161tva.<\/p>\n\n\n\n Zakonom se menjaju i odredbe koje se ti\u010du pau\u0161alnog oporezivanja<\/strong>. Izmene se odnose na uslove za pau\u0161alno oporezivanje, na kriterijum za razvrstavanje preduzetnika pau\u0161alaca u grupe radi utvr\u0111ivanja visine pau\u0161alnog prihoda kao poreske osnovice, odre\u0111ivanje polazne osnovice za utvr\u0111ivanje visine pau\u0161alnog prihoda, elemente kojima se umanjuje, odnosno pove\u0107ava polazna osnovica, kao i podno\u0161enje zahteva za pau\u0161alno oporezivanje. Navedeno je propisano imaju\u0107i u vidu potrebu da se stvore preduslovi za pojednostavljenje procedure obra\u010duna poreza na prihode od samostalne delatnosti na pau\u0161alno utvr\u0111en prihod, automatizaciju procesa utvr\u0111ivanja visine poreske obaveze, omogu\u0107avanje ve\u0107e predvidljivosti za poreske obveznike, kao i smanjenje administriranja od strane poreskog organa.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Skup\u0161tina Republike Srbije usvojila je Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak gra\u0111ana koji se primenjuje od 1. januara 2020. godine, osim odredbi koje se odnose na osloba\u0111anje od pla\u0107anja poreza po osnovu zarade kod poslodavca koji obavlja inovacionu delatnost, koje \u0107e se primenjivati od 1. marta 2020. godine.<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":1271,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1268","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-news"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1268","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1268"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1268\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1274,"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1268\/revisions\/1274"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1271"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1268"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1268"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ctlegal.rs\/sr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1268"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}